Покупатель перечислил продавцу 100 процентный валютный аванс в 2009 году
ЗАО «Рубикон» заключило с французской компанией внешнеэкономический тоговор на покупку партии товаров. Контрактная стоимость партии за юридические услуги —100000 евро, оплата осуществляется в валюте договора (100-процентная предоплата), поставка на условиях DDU (без оплаты пошлин). ЗАО «Рубикон» применяет ПБУ 18/02. Отчетные периоды по налогу на прибыль на оказание бухгалтерских услуг у компании — январь, январь—февраль и т. д. Бухгалтерскую отчетность компания формирует также ежемесячно.
Предположим, что «Рубикон» перечислил поставщику аванс в раз мере 100 процентов стоимости товаров 15 ноября 2009 года, а официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту цату, составил 43 руб/EUR (условно) за бухгалтерский учет агентских услуг. Бухгалтер ЗАО «Рубикон», отражая эту операцию в бухучете, пересчитал сумму выданного аванса в рубли по официальному курсу ЦБ РФ в соответствии с пунктом 5 ПБУ 3/2006. В учете была сделана следующая проводка
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 52 — 4 300 000 руб. (100 000 EUR х 43 руб/EUR) — перечислен аванс иностранному партнеру.
Допустим, что по состоянию на 30 ноября (на конец отчетного периода) товары ЗАО «Рубикон» еще не получило, а официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 44 руб/EUR (условно). В бухгалтерском учете сумма выданного аванса не переоценивается. В налоговом же учете бухгалтерия ЗАО «Рубикон», следуя требованиям Налогового кодекса РФ, на отчетную дату зафиксировала положительную курсовую разницу и учла ее в составе внереализационных доходов.
Сайт компании "Фабрика красок"
