Сумма разницы
Сумма этой курсовой разницы составила 100 ООО руб. (100 ООО EUR х X (44 руб/EUR - 43 руб/EUR)). Кроме того, из-за различия между бухгалтерским и налоговым учетом пришлось отразить постоянную разницу и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 20 000 руб. (100 000 руб. X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
С 1 января 2010 года положения Налогового кодекса, связанные с учетом курсовых разниц, действуют в новой редакции (соответствующие поправки в ст. 250 и 265 Налогового кодекса РФ были внесены Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ). Теперь от обязанности переоценивать в налоговом учете валютные авансы компании освобождены. Таким образом, с этого года налоговый учет валютных авансов приближен кучету бухгалтерскому, где их также не переоценивают.
Пример 2: Покупателъперечислил продавцу 100-процентный валютный аванс в 2010 году
Вернемся к примеру 1, но несколько изменим его условия.
Предположим, что компания перечислила 100-процентную предоплату 15 января 2010 года (допустим, что официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, —43 руб, Е1Ш\ а представила товары к таможенному оформлению 15 февраля 2010 года (курс евро на эту дату— 45 руб/EUR). Бухгалтерия ЗАО «Рубикон» сделает в учете такие проводки.
15января 2010 года:
ДЕБЕТ60субсчет «Авансывыданные» КРЕДИТ52
— 4 300 000 руб. (100 000 EUR х 43 руб/EUR) — перечислен аванс иностранному партнеру в размере 100 процентов стоимости товаров.
15фев1 юля 2010 года: ДЕБЕТ41
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по поставленным товарам»
— 4 300 000 руб. — оприходованы импортированные товары; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по поставленным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
Сайт компании "Фабрика красок"
